“暫估入賬”被查，補稅+罰款1350萬

發布日期： 2023-08-22 16:43:24 閱讀量： 1009

最近看了稅務局的審計通報，發現有魄力的會計真的很多。東莞有一家企業，敢于在沒有任何憑證的情況下，僅憑初步估算入賬，進行企業所得稅匯算清繳。我真的很佩服這個編輯處理“臨時會計”的賬目并不困難。在進行納稅申報時，可以按照預計成本申報企業所得稅。但在結算、結算時，應當補充該成本、費用的有效憑證。如匯算清繳時未取得憑證（發票）或取得的憑證與暫估價格不一致，需進行納稅調整。

看似簡單的賬務處理，在實踐中卻因取得憑證問題、企業逃避高額企業所得稅等問題，使無數企業屢屢陷入其中。我們先來看這個案例。

典型案例：

“暫估入賬”被查，補稅+罰款1350萬

非法事實：經對貴單位2017年1月1日至2018年12月31日的工程結算費用明細帳等資料進行核對，發現貴單位2017年和2018年的“工程結算費用暫估”明細帳記錄2017年掛牌成本為8771437.50元，2018年掛牌成本為27019226.96元。摘要的內容是估算的材料和估算的成本。相關成本核算憑證無附原始憑證。（估計成本分錄沒有原始憑證）。

我局發布《稅務事項通知書》（東水濟水通[2022]請你單位在2022年6月7日之前提供與“工程結算成本臨時估算”相關的合同和結算文件。、付款憑證、發票以及能夠證明相應成本真實有效性的文件，并對2017年度、2018年度企業所得稅匯算清繳中是否取得合法憑證進行核對說明。是否有任何稅務調整。（稅務局要求提供憑證）。

你單位書面答復說，預計費用主要用于個人承包和個人用品項目。你單位在未取得發票的情況下，以貸款方式支付了部分工程造價。這筆費用于次年5月注銷。（公司回應說，我們沒有證書，而且都是個人支付，已經被注銷了）。

但你單位未能提供相關合同、結算單、付款憑證、發票及能夠證明相應成本支出真實有效的單據，也未能提供抵銷預計成本的賬目憑證。上述貴單位多個賬戶所列工程結算預估費用合計35790664.46元。你單位已結轉當期全部損益，未進行企業所得稅調整，導致2017年少繳企業所得稅2，192，859.38元，2018年少繳企業所得稅。所得稅6754806.74元，合計8947666.12元。（稅務局認定，企業在沒有任何證明的情況下，虛報了成本。給企業繳納稅款+罰款包）。

案例分析：

為什么這家建筑公司在沒有任何憑證的情況下入帳，然后在沒有任何憑證的情況下直接核銷？這種節稅方法簡直讓人難以忍受。可謂既大膽又愚蠢。即使公司與稅務部門的關系很好，這樣的會計處理肯定會在某個時候被檢查出來。這種會計處理就像給公司裝了一顆定時炸彈，炸彈肯定會爆炸。

前車的傾覆軌跡，對后車來說是一個明顯的教訓。其他公司被罰款的案例也給我們公司帶來了啟示。首先，必須正確做好“估計分錄”的會計處理，特別是涉及企業所得稅的暫定估計分錄的處理。要養成良好的習慣，不要埋地雷。第二，會計人員需要了解企業所得稅稅前扣除規定。但并非所有稅前扣除都需要發票憑證。但我們要知道，工資以外的那些稅前扣除不需要證明，而那些稅前扣除必須要發票證明。違規虛增的成本肯定會受到大數據的推動，未來也肯定會被審計。

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